清远中小企业网

热门关键词:  企业  清远  中小企业  广东  公司

《中华人民共和国企业所得税法》解读

来源:清远日报 人气: 发布时间:2018-04-11
摘要:中华人民共和国企业所得税法》文中简称企业所得税法;《中华人民共和国企业所得税法实施条例》文中简称实施条例;企业所得税法及其实施条例文中合并简称为新企业所得税法;《外商投资企业和外国企业所得税法》、《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》
中华人民共和国企业所得税法》文中简称企业所得税法;《中华人民共和国企业所得税法实施条例》文中简称实施条例;企业所得税法及其实施条例文中合并简称为新企业所得税法;《外商投资企业和外国企业所得税法》、《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》,以及适用于内资企业的《企业所得税暂行条例》、《企业所得税暂行条例实施细则》四项在文中合并简称为老企业所得税法。

  一、《中华人民共和国企业所得税法》解读之二税收优惠政策知多少

  对扶持农、林、牧、渔业发展的税收优惠的规定:企业所得税法第二十七条规定,企业从事农、林、渔业项目的所得可以免征、减征企业所得税。

  解读:第一,企业从事下列项目的所得,免征企业所得税:1.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植;2.农作物新品种的选育;3.中药材的种植;4.林木的培育和种植;5.牲畜、家禽的饲养;6.林产品的采集;7.灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目;8.远洋捕捞。第二,企业从事下列项目的所得,减半征收企业所得税:1.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;2.海水养殖、内陆养殖。

  对鼓励基础设施建设的税收优惠的规定:企业所得税法第二十七条规定,企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得可以免征、减征企业所得税。

  解读:企业从事港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目投资经营所得,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,给予“三免三减半”的优惠。

  对支持环境保护、节能节水、资源综合利用、安全生产的税收优惠的规定:企业所得税法第二十七条规定,企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得可以免征、减征企业所得税。

  解读:企业从事公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等项目的所得,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,给予“三免三减半”的优惠,具体条件和范围由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制订,报国务院批准后公布施行。

  企业所得税法第三十三条规定,企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入,可以在计算应纳税所得额时减计收入。

  解读:企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料并符合规定比例,生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入,减按90%计入收入总额。

  企业所得税法第三十四条规定,企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额,可以按一定比例实行税额抵免。

  解读:企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免。

  对促进技术创新和科技进步的税收优惠的规定:企业所得税法第二十七条规定,企业符合条件的技术转让所得可以免征、减征企业所得税。

  解读:一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。

  企业所得税法第三十条规定,企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,可以在计算应纳税所得额时加计扣除。

  解读:企业的上述研究开发费用在据实扣除的基础上,再加计扣除50%。

  企业所得税法第三十一条规定,创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资,可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。

  解读:这一优惠是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的,可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。

  企业所得税法第三十二条规定,企业的固定资产由于技术进步等原因,确需加速折旧的,可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。

  解读:可以享受这一优惠的固定资产包括:第一,由于技术进步,产品更新换代较快的固定资产。第二,常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。

  对符合条件的非营利组织收入的税收优惠的规定:企业所得税法第二十六条规定,符合条件的非营利组织的收入,为免税收入。

  解读:我国的非营利组织一般不能从事营利性活动,为规范此类组织的活动,防止从事营利性活动可能带来的税收漏洞,对非营利组织的营利性活动取得的收入,不予免税。

  对非居民企业的预提税所得的税收优惠的规定:企业所得税法第四条规定,未在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的来源于中国境内的所得,以及非居民企业取得的来源于中国境内但与其在中国境内所设机构、场所没有实际联系的所得,适用税率为20%。企业所得税法第二十七条规定,对上述所得,可以免征、减征企业所得税。

  解读:对上述所得,减按10%的税率征收企业所得税。对外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得、国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得,以及经国务院批准的其他所得,可以免征企业所得税。

  二、税法知识角小型微利企业的界定标准:第一,工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元。第二,其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。新企业所得税法与老企业所得税法优惠政策(内资企业年应纳税所得额3万元以下的减按18%的税率征税,3万元至10万元的减按27%的税率征税)相比,优惠范围扩大,优惠力度有较大幅度提高。

  高新技术企业的界定范围:由按高新技术产品划分改为按高新技术领域划分,规定产品(服务)应属于《国家重点支持的高新技术领域》的范围,以解决现行政策执行中产品列举不全、覆盖面偏窄、前瞻性欠缺等问题。具体领域范围和认定管理办法由国务院科技、财政、税务主管部门商国务院有关部门制订,报国务院批准后公布施行;高新技术企业的认定指标:拥有核心自主知识产权;产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围;研究开发费用占销售收入的比例、高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例、科技人员占企业职工总数的比例,均不低于规定标准。这样规定,强化以研发比例为核心,税收优惠重点向自主创新型企业倾斜。

  详情请登陆清远市税务网站(http://portal.gd-n-tax.gov.cn/Portal/appmanager/qy/index)

  清远市国家税务局清远市地方税务局
首页 | 政务 | 服务 | 资讯 | 信息化 | 技改 | 图片
主管单位:清远市经济和信息化局
指导单位:清远市中小企业协会
主办单位:清远市中小企业服务中心
地址:广东省清远市新城二号区13号商业大厦七楼  邮政编码:511515 法律顾问:广东正肯律师事务所
电话:0763-3380870  传真:0763-3363305  邮箱:qysme@aliyun.com   粤ICP备17014535号
技术支持:广东众晓在线服务有限公司 管理员邮箱:qy_online@126.com